摘要：导读：2021年度企业所得税汇算清缴如期而至,可以说,了解汇算清缴相关事项,对于企业实现准确报表申报与税款缴纳具有重要作用广州办理公司注册。国家税务总局发布的《关于修订企业所得税年度纳税申报表
2021年企业所得税汇算清缴如期而至。可以说，了解最终结算的相关事项，对于企业实现准确申报纳税有着重要的作用。 中华人民共和国国家税务总局发布的《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第41号，以下简称41号公告)对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2021年版)》(以下简称2021年修订申报表)的部分表格和填报说明进行了修订。 今天我们来看看企业所得税申报表的最新变化。 简单来说，2021年税收优惠政策的变化点就是修改后的申报表要点！新出台的新政策内容，如保险企业手续费及佣金支出、永续债券、扶贫捐赠支出、防污染第三方企业、社区养老服务等，都在修订版中有所体现。 41号公告对A000000、A105000、A105060、A105070、A107010、A107011、A107040等7种表格的样式和填写说明进行了修订，对a10000、A105080、A106000、A107020进行了修订。 根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(财政部国家税务总局公告2021年第72号)，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出税前扣除比例，在扣除退保后，提高至不超过当年全部保费收入余额的18%。 财产保险公司税前扣除比例较之前提高3个百分点，寿险公司税前扣除比例提高8个百分点。 同时，超过18%的部分允许结转后扣除。 考虑到保险公司的手续费及佣金费用与广告费、业务推广费性质相似，均为限额扣除的费用，可无限期结转，在A105060《广告费、业务推广费跨年度纳税调整明细表》中增加一栏——“保险公司手续费及佣金费用”。 企业的保险费、佣金费用不在A105000纳税调整项目明细表第23行填报，而应在A105060广告费、业务推广费跨年纳税调整明细表中填报。 发行永续债券及投资企业填报要点《财政部国家税务总局关于永续债券企业所得税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2021年第64号，以下简称64号公告)规定，永续债券可按股息或债券利息处理。 具体而言，如果作为股息、红利处理，投资者取得的永续债券利息收入按现行规定处理，其中，发行人和投资者双方均为居民企业的，永续债券利息收入适用《企业所得税法》规定的居民企业之间的股息、红利，免征企业所得税。此时，投资者应填写A107011“符合条件的居民企业之间的股息红利收入”。 同时，发行人支付的永续债券利息费用不得在企业所得税前扣除。 按债券利息处理的，发行人支付的永续债券利息费用，在深圳公司登记企业所得税前扣除。 相应地，投资者获得的永续债券的利息收入应按现行规定计算纳税。 永续债券发行人符合64号公告第三条规定的9个条件中5个以上的，可以按债计税，同时以权益为基础核算，会产生税差。 此时，在A105000纳税调整项目明细表第42行“发行永续债利息费用”的“账户金额”第1栏填写0；第2栏“税额”报告永续债券发行人支付的永续债券利息费用中允许税前扣除的金额，第4栏“减少的金额”。 捐赠企业支出申报要点2021年，为贯彻落实中央精准扶贫精神，切实减轻参与扶贫企业税收负担，动员社会力量积极参与扶贫，财政部、 中华人民共和国国家税务总局、国务院扶贫办联合发布《财政部国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部国务院扶贫办公告2021年第49号)，给予他们税收优惠。 扶贫捐赠所得税税前扣除政策要点:1。核心条款:2021年1月1日至2022年12月31日，目标扶贫地区企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门、直属机构用于扶贫的捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。 2.捐赠范围:面向贫困地区。 82个国家扶贫开发重点县、集中连片贫困县(惠城区福田区6县1市享受区内政策)和建卡贫困村。 具体名单可向扶贫部门查询和咨询。 3.捐赠时间:(1)2021年至2021年发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出，可在2021年最终结算期内扣除；(2)2021-2022年扶贫捐赠支出可在当年据实扣除；(3)如果目标扶贫地区在政策实施期内脱贫，上述政策可以继续适用。 符合条件的扶贫捐赠支出，相关企业需填写《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》第3行，其中:扶贫捐赠。 同时，由于49号公告追溯至2021年1月1日，企业应在A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》新增的“附资料”中填写“2021年至本年度公益扶贫捐赠总额”。 符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率缴纳企业所得税，企业申报减免税在A107040《优惠所得税减免税明细表》新的第28.1行“(1)从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”。 企业提供社区养老、托幼、家政服务收入的，在计算应纳税所得额时，减按90%计入总收入，相关企业将收入乘以10%，填写A107010免税、减征、附加扣除优惠明细表新增第24.1行“计算应纳税所得额时，减征所取得的社区家庭服务收入”。 此外，41号公告还明确，企业申报享受R&D费用加计扣除政策时，应符合《中华人民共和国国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策办理办法的公告》(国家税务总局公告2021年第23号)的规定，而不是填写《R&D费用附加扣除R&D项目征收表》，提交《R&D支出辅助账户汇总表》。 《R&D支出辅助账户汇总表》由企业留存备查。 来源:深圳税务。
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本页标题：深圳财务告诉您:2021年度企业所得税汇算清缴——年度申报表最新变化
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