土地增值税计入税金及附加吗?
土地增值税是计入营业税金及附加.
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定,房地产企业交纳土地增值税有关会计处理办法如下:
(1)交纳土地增值税的企业应在"应交税金"科目下增设"应交土地增值税"明细科目进行核算.
(2)转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业,技规定计算出应交纳的土地增值税,应分别以下情况进行会计处理:
①主营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记"经营税金及附加"(房地产开发企业)、"经营税金"(外商投资房地产企业)、"营业税金及附加"(股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合作企业)等科目,贷记"应交税金--应交土地增值税"科目.
②兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记"其他业务支出"[工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业,外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业]、"其他营业支出"(金融企业)、"营业税金及附加"
(旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业)、"内部供应和销售支出"[运输(铁路)企业]、"其他营业税金"(外商投资银行)等科目贷记"应交税金--应交土地增值税"科目.
③企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建支出"等科目核算的,转让时应交纳的土地增值税,借记"固定资产清理"、"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建支出"等科目,贷记"应交税金--应交土地增值税"科目.
(3)企业交纳土地增值税时,借记"应交税金--应交土地增值税"科目,贷记"银行存款"等科目.
(4)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地增值税,借记"应交税金--应交土地增值税"科目,贷记"银行存款"等科目;待该房地产营业收入实现时,再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理;该项目全部竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税,借记"银行存款"等科目,贷记"应交税金--应交土地增值税"科目,补交的土地增值税作相反的会计分录.
预交土地增值税的企业,"应交税金--应交土地增值税"科目的借方余额包括预交的土地增值税.
(5)为了提供土地增值税的计算依据,企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等,在有关会计科目或备查簿中详细登记.
(6)企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税,借记"以前年度损益调整"科目,贷记"应交税金--应交土地增值税"科目;实际补交时,借记"应交税金--应交土地增值税"科目,贷记"银行存款"等科目.1995年1月1日至本规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理.
税金及附加包括哪些?
税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费.与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算.
1、消费税
消费税是国家为了调节消费结构,正确引导消费方向,在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税.消费税实行价内征收,企业交纳的消费税计入销售税金,抵减产品销售收入.
2、资源税
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种.
3、城市维护建设税
为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,国家开征了城市维护建设税.
4、教育费附加
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业,提高人民的文化素质而征收的一项费用.这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算,并与流转税一起交纳.
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